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内蒙古自治区盟行署办公厅


盟行署办公厅关于印发兴安盟城镇居民基本医疗保险参保缴费管理相关七个规定的通知
兴署办发〔2008〕24号

各旗县市人民政府，盟农牧场管理局，盟直有关部门：

现将《兴安盟城镇居民基本医疗保险参保缴费管理规定》、《兴安盟城镇居民基本医疗保险基金管理规定》、《兴安盟城镇居民基本医疗保险经办服务管理规定》、《兴安盟城镇居民基本医疗保险医疗服务管理规定》、《兴安盟城镇居民基本医疗保险待遇支付管理规定》、《兴安盟城镇居民基本医疗保险信息统计管理规定》、《兴安盟城镇居民基本医疗保险信息网络管理规定》印发给你们，请认真贯彻执行。各地在执行过程中如发现问题应及时反馈到盟劳动保障行政部门。盟劳动保障行政部门可视具体情况适时对相关规定进行修改和完善。



二○○八年七月十三日

兴安盟城镇居民基本医疗保险

参保缴费管理规定

　　

　第一条 为加强城镇居民基本医疗保险参保缴费业务管理，根据《兴安盟城镇居民基本医疗保险实施办法》（兴署办发〔2008〕23号），制定本规定。

　　第二条 城镇居民基本医疗保险实行盟级统筹。盟医疗保险经办机构负责全盟城镇居民基本医疗保险参保缴费管理和监督、检查、指导工作，旗县市医疗保险经办机构负责本统筹区城镇居民基本医疗保险的参保缴费业务经办工作。

　　第三条 参保范围

　　（一）城镇中小学阶段的学生（包括职业高中、中专、技校学生，下同）、18周岁（年龄计算截止上年12月31日，下同）以下非在校少年儿童；

　　（二）不属于城镇职工基本医疗保险制度覆盖范围的男60周岁、女50周岁以上非从业城镇居民；

　　（三）没有参加新型农村牧区合作医疗保险的农民工家庭中，长期随父母在城市居住的符合第（一）项条件的农民工子女；

　　（四）未参加城镇职工基本医疗保险的成年城镇居民中丧失劳动能力的重度残疾人（指残疾等级为一级或二级，下同）。

　　第四条 城镇居民按照属地管理原则，在户口所在地医疗保险经办机构参保。中小学校（园）的学生不受户口和年龄的限制，统一在就读学校（园）所在地医疗保险经办机构参保。符合条件的非在校农民工子女在居住地医疗保险经办机构参保。

　　第五条 成年城镇居民按每人每年225元标准筹资，其中个人缴纳每人每年130元，财政补助95元（中央财政补助40元、自治区财政补助25元、盟和旗县市财政各补助15元）。

　成年城镇居民中属于低保对象的或丧失劳动能力的重度残疾人以及低收入家庭中60周岁以上老年人，按每人每年225元标准筹资，其中个人缴纳每人每年70元，财政补助155元（中央财政补助70元、自治区财政补助40元、盟财政补助25元、旗县市财政补助20元）。

　　第六条 未成年城镇居民（中小学（园）在校学生、18周岁以下非在校少年儿童和符合条件的农民工子女）按每人每年135元标准筹资，其中个人缴纳每人每年40元，财政补助95元（中央财政补助40元、自治区财政补助25元、盟和旗县市财政各补助15元）。

　　未成年城镇居民中属于低保对象或重度残疾的，按每人每年135元标准筹资，其中个人缴纳每人每年30元，财政补助105元（中央财政补助45元、自治区财政补助28元、盟和旗县市财政各补助16元）。

　　第七条 城镇居民基本医疗保险费财政补助部分，由盟和旗县市财政部门，依据旗县市医疗保险经办机构提供的参保居民人数及应补助金额，足额列入预算。盟和旗县市财政补助资金于每年4月30日前拨入财政社会保障基金专户。自治区财政补助资金将根据参保居民电子档案记录和盟旗县市财政补助资金到位情况予以拨付。

　　第八条 城镇居民基本医疗保险费个人负担部分按年度缴纳，缴费具体要求如下：

　　（一）2008年新参保的居民，须于11月30日前办理参保手续，缴纳2008年下半年的医疗保险费；2009年1月1日以后新参保的居民，须于4月30日前办理参保手续，缴纳当年的医疗保险费。新参保的居民在办理缴费手续后即可享受医疗保险待遇。

　　（二）居民在参保后的第二年，于4月30日前缴纳当年的医疗保险费，从参保的第二年起，于每年11月30日前缴纳下一年度的医疗保险费。

　　（三）旗县市医疗保险经办机构于每年5月1日统计参保居民的缴费情况，对未在规定的时间内缴纳医疗保险费的，视为中断缴费并从5月1日起停止享受医疗保险待遇。参保居民中断缴费后，可自愿补缴中断期间的医疗保险费，补缴后缴费年限连续计算，但中断缴费期间发生的医疗费用城镇居民基本医疗保险基金不予支付；不补缴的，缴费年限按新参保居民重新计算。

　　第九条 城镇居民参保登记工作由以下代办部门负责组织办理：

　　（一）中小学（园）学生的参保登记工作，由就读学校（园）负责组织办理；

　　（二）成年城镇居民、18周岁以下非在校少年儿童的参保登记工作，由户口所在地街道（社区）劳动保障事务所、乡镇（苏木）劳动保障事务所负责组织办理；

　　（三）符合条件的非在校农民工子女的参保登记工作，由居住地街道（社区）劳动保障事务所负责组织办理。

　　第十条 城镇居民参保登记时需提供如下材料：一寸近期免冠彩照三张（蓝底或红底）、身份证、户口簿原件及复印件。符合条件的农民工子女还应提供暂住证原件和复印件。

　　属于财政增加补助范围的困难城镇居民还需另外提供如下证件材料：

　　（一）低保对象需提供由民政部门核发的《城市居民最低生活保障金领取证》原件和复印件；

　　（二）重度残疾居民需提供由残联部门核发的伤残等级达到一级或二级的《中华人民共和国残疾人证》原件和复印件；

　　（三）低收入家庭中60周岁以上老年人需提供民政部门的证明材料（低收入家庭是指人均收入在城镇最低生活保障线以上至2倍以下的家庭）。

　　第十一条 城镇居民携带需提供的证件材料到所属代办部门办理参保登记和缴费手续，需办理的手续为：

　　（一）填写《兴安盟城镇居民基本医疗保险参保登记表》；

　　（二）交纳医疗保险卡工本费，并由代办部门开具《城镇居民基本医疗保险领卡通知单》；

 （三）学生和非旗县市政府所在地城镇居民在代办部门直接交纳医疗保险费。其他城镇居民由代办部门开具《兴安盟城镇居民基本医疗保险缴费通知单》，到地税部门缴费。

　　代办部门应认真审核参保登记表、困难城镇居民的证件材料，并在参保登记表及相关证件材料的复印件上签字确认。

　　第十二条 代办部门审核居民的参保登记材料后，负责将参保登记表信息录入城镇居民基本医疗保险电子报盘系统，录入时应认真复核检查，确保录入信息准确。代办部门将参保登记表信息录入完成后，打印参保居民名单并签字盖章，连同电子文本和参保登记表及相关材料向所属医疗保险经办机构申报。医疗保险经办机构要认真复核参保登记表及相关证件材料的复印件和录入的信息，复核签字后，将电子文本信息导入城镇居民基本医疗保险计算机管理系统。

　　为确保参保居民按时缴费、领卡，代办部门和经办机构要及时录入信息、报送电子文本和导入信息。

　　第十三条 代办部门收取参保居民医疗保险费后，应在三个工作日内到医疗保险经办机构征缴股室申报，征缴股室核定后开具《兴安盟城镇居民基本医疗保险缴费核定表》，代办部门持核定表到地税部门缴费。

　　代办部门收取参保居民医疗保险卡工本费后，应在两个工作日内将申请领卡人员名单传送到盟劳动保障信息中心。

　　第十四条 代办部门在工作中要充分体现以人为本的服务理念，对行动不便的老年人、残疾人的参保登记和缴费工作，代办部门应主动上门服务，代填参保登记表，代收代缴医疗保险费。

　　第十五条 城镇居民基本医疗保险费由地税部门负责征收。地税部门收缴医疗保险费后为交款人开具缴费凭证并及时将缴费凭证（社保记帐联）传递至旗县市医疗保险经办机构征缴股室，征缴股室登记居民缴费记录后，将缴费凭证交由旗县市医疗经办机构财务股室作为记帐凭证。

　　第十六条 城镇居民基本医疗保险启动实施后迁入城镇的非农业户口居民（不包括中小学（园）学生），可从迁入户口的第二年参加城镇居民基本医疗保险。

　　第十七条 参保学生毕业后年满18周岁的，可按城镇职工基本医疗保险政策参保；未满18周岁的，由户口所在地街道（社区）劳动保障事务所、乡镇（苏木）劳动保障事务所为其继续办理城镇居民基本医疗保险参保缴费手续。

　　第十八条 以城镇灵活就业人员身份参加城镇职工基本医疗保险的人员，男年满60周岁、女年满50周岁后，符合城镇居民参保条件的，可自愿选择参加城镇居民基本医疗保险或继续参加城镇职工基本医疗保险。

　　第十九条 盟劳动保障信息中心负责制作城镇居民基本医疗保险卡。盟劳动保障信息中心在接到代办部门传送的制卡人员名单后，应在七个工作日内完成制卡工作，并负责每周一次将医疗保险卡送交代办部门，由各代办部门发放给参保居民。

　　参保居民医疗保险卡丢失后，可持有效证件到代办部门申请补发。

　　第二十条 城镇居民基本医疗保险业务操作实行计算机网络管理，旗县市医疗保险经办机构要为参保居民建立电子档案，及时登记参保居民的基本信息和缴费记录，对没有缴费记录的居民，城镇居民基本医疗保险计算机管理系统自动将其参保状态置于无效，不能办理住转院手续。

　　第二十一条 参保居民缴纳医疗保险费后即可享受医疗保险待遇。如遇参保居民已缴费但制卡等相关手续尚未办理完毕而又急需治疗时，参保居民可持缴费凭证和居民身份证到定点医疗机构先住院治疗，定点医疗机构及时与医疗保险经办机构医疗管理股室联系，优先为该居民办理缴费登记和制卡手续，保证其治疗结束时用医疗保险卡结算医疗费用。

　　第二十二条 代办部门工作人员要认真履行职责，严格把握审核程序，不得随意扩大参保范围或将不符合财政补助照顾对象纳入照顾范围，否则按有关规定追究经办人员责任。

　　第二十三条 本规定由兴安盟劳动保障行政部门负责解释。

　　第二十四条 本规定自发布之日起执行。

兴安盟城镇居民基本医疗保险

基金管理规定

　　

　　第一条 为加强兴安盟城镇居民基本医疗保险基金盟级统筹管理，根据《社会保险费征缴暂行条例》（国务院令第259号）和《兴安盟城镇居民基本医疗保险实施办法》（兴署办发〔2008〕23号）制定本规定。

　　第二条 兴安盟城镇居民基本医疗保险基金实行盟级统筹。盟医疗保险经办机构负责全盟城镇居民基本医疗保险基金的管理、支付、核拨等工作。

　　第三条 城镇居民基本医疗保险基金管理坚持“以收定支、收支平衡、略有结余”的原则，实行收支两条线管理，专款专用，任何单位或个人不得挤占挪用。城镇居民基本医疗保险费要纳入社会保障基金专户统一管理、单独列帐、分别核算、严格管理，不得设立过渡性账户，不得将保费存入个人存折。

 第四条 医保经办机构必须认真贯彻执行国家有关法律、法规和政策，依法筹集和使用基金，建立健全财务管理制度，做好基金的计划、控制、核算、分析和考核工作，并如实反映基金收支状况，严格遵守财经纪律，加强监督和检查，确保基金使用的规范和安全。

　　第五条 城镇居民基本医疗保险基金来源：

 （一）参保城镇居民个人缴纳的基本医疗保险费；

（二）各级财政补助资金；

（三）基金的利息收入；

（四）其他收入。

　　第六条 城镇居民基本医疗保险费由地税部门统一征缴。已启动城镇居民基本医疗保险的旗县市，存入财政专户的城镇居民基本医疗保险基金结余应于2008年6月30日前一次性上解盟城镇居民基本医疗保险基金财政专户。

 第七条 盟和旗县市财政部门，依据旗县市医保经办机构电子档案提供的参保人数和相应财政补助金额，按年度将补助资金足额列入财政预算。

 第八条 盟和旗县市财政要将城镇居民基本医疗补助资金于每年4月30日前拨入财政社会保障基金专户。

 第九条 旗县市财政拨入的城镇居民基本医疗保险补助资金和收缴入户的城镇居民基本医疗保险费要按照盟财政部门的要求时限，全额上解盟城镇居民基本医疗保险基金财政专户。年底旗县市城镇居民基本医疗保险基金财政专户结零。

　　第十条 未按要求时限上解城镇居民基本医疗结余基金和当期收入的旗县市，暂停核拨医疗费用，暂停核拨医疗费用期间所发生的医疗费用由旗县市自行负责支付。

　　第十一条 盟和旗县市医疗保险经办机构要建立基金预算制度。基金预算是医保经办机构根据城镇居民医疗保险制度的实施计划和任务编制，按规定程序审批的年度基金财务收支计划。

　　第十二条 盟医疗保险经办机构每年年初根据旗县市上年度城镇居民基本医疗保险基金收支决算情况，在综合考虑城镇居民基本医疗保险基金收缴率、费用支出递长因素的基础上，向旗县市下达基金收支和上解计划。

　　第十三条 旗县市医疗保险经办机构须在每月25日前向盟医疗保险经办机构上报下月用款计划，经盟医疗保险经办机构核定后于下月5日前拨付到旗县市医疗保险经办机构城镇居民基本医疗保险基金支出户存款账户。年末旗县市医疗保险经办机构城镇居民基本医疗保险基金支出户存款账户余额全部上解盟医保中心支出户存款账户，旗县市医疗保险经办机构城镇居民基本医疗保险基金支出户存款账户结零。

　　第十四条 城镇居民基本医疗保险基金要严格按照实施办法规定的项目和标准支出，任何单位和个人不得以任何借口增加支出项目和提高支出标准。

 第十五条 城镇居民基本医疗保险基金支出范围为：参保居民的住（转）院医疗费、门诊紧急抢救医疗费和特殊病门诊医疗费用支出，其他支出。

　　第十六条 参保城镇居民连续住院超过六个月的，每六个月视为一次住院，重新办理住院审批手续，基金起付标准重新计算。参保城镇居民跨年度住院治疗的，基金起付标准和最高支付限额按出院年度计算。

　　第十七条 医保经办机构每月支付定点医疗机构和定点零售药店医疗费用应拨付部分的90%，其余10%作为保证金。保证金根据年终考核情况予以兑现。

　　第十八条 旗县市医疗保险经办机构须在每月25日前将本月《城镇居民基本医疗保险基金支出归集表》上报盟医疗保险经办机构，作为城镇居民基本医疗保险基金支出的记账凭证。

　　第十九条 盟医疗保险经办机构对旗县市医保经办机构城镇居民基本医疗保险基金的核算、管理进行实时监督、检查。对旗县市发生的不合理用款金额，盟医疗保险经办机构从旗县市用款计划中予以扣除，所发生的不合理用款由旗县市自行负责。

　　第二十条 盟医疗保险经办机构对全盟城镇居民基本医疗保险基金核算实行统一的财务会计科目和统一的基金财务报表。

　　第二十一条 旗县市经办机构财务股室要按月与开户银行对账。要做到经办机构和财政部门、地税定期对账，保证账证、账账、账款相符。

　　第二十二条 城镇居民基本医疗保险基金实行预警报告制度。医保经办机构负责建立基金超支预警报告制度，并及时向同级政府报告。

　　第二十三条 医保经办机构要建立健全内部基金管理制度。每年年末要向城镇居民基本医疗保险社会监督委员会公布基金收支和结余情况，接受社会监督。

　　第二十四条 城镇居民基本医疗保险基金的管理和使用，受财政、审计部门的监督和审计。

　　第二十五条 城镇居民基本医疗保险基金在运行过程中如出现如下违规行为，医保经办机构应及时追回基金，情节严重构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

（一）截留、挤占、挪用、贪污基金；

　（二）擅自增提、减免城镇居民基本医疗保险费缴费标准；

　　（三）其他违反国家法律、法规的行为。

　　第二十六条 参保城镇居民如有提供虚假票据诈骗城镇居民基本医疗保险基金等欺诈行为，一经发现，按照《城镇居民基本医疗保险医疗管理服务规定》进行处理。构成犯罪的移交司法机关依法追究刑事责任。

　　第二十七条 本规定由盟劳动保障行政部门负责解释。

　　第二十八条 本规定自发布之日起执行。

兴安盟城镇居民基本医疗保险

经办服务管理规定

　　

　第一条 为规范加强城镇居民基本医疗保险经办管理服务，更好的服务于广大参保居民，根据劳动和社会保障部《关于城镇居民基本医疗保险经办管理服务工作的意见》（劳社部发〔2007〕34号）和《兴安盟城镇居民基本医疗保险实施办法》（兴署办发〔2008〕23号），制定本规定。

　　第二条 旗县市医疗保险经办机构（以下简称医保经办机构）按照兴安盟城镇居民基本医疗保险政策规定，具体经办城镇居民基本医疗保险管理服务工作。

　　第三条 医保经办机构工作人员应努力适应城镇居民基本医疗保险事业发展的需要，加强能力建设，改进服务方式，提高服务质量和水平，为参保居民提供方便、快捷、高效的优质服务。

　　第四条 医保经办机构负责统一组织管理城镇居民参保登记和缴费工作。街道（社区）、乡镇（苏木）劳动保障事务所和学校（园）经办人员负责城镇居民参保登记、居民医疗保险费代收代缴、参保居民身份初审认定等业务工作。

　　第五条 参保登记缴费过程中，经办人员须认真核对参保人员的身份，严格掌握参保范围，对低保对象、重度残疾人、低收入家庭60周岁以上老年人等财政补助倾斜人员的身份要认定准确。

　　第六条 加强城镇居民基本医疗保险基金的征缴管理。对个人缴纳的基本医疗保险费和各级财政补助资金，按照社会保险基金管理有关规定进行严格管理，任何单位或个人不得挤占挪用。若出现截留、挤占和挪用基金等违规违纪行为，则追究医保经办机构负责人和经办人员责任。

　　第七条 城镇居民基本医疗保险基金纳入社会保障基金财政专户统一管理，单独建账、单独核算。医保经办机构要定期公布城镇居民基本医疗保险基金收支结余情况，接受社会监督。

　　第八条 医保经办机构医疗管理人员负责对定点医疗机构和定点零售药店进行监督管理。检查定点医疗机构是否严格按照医疗服务协议为参保居民提供医疗服务，是否因病施治、合理用药、合理检查，是否掌握入出院标准等工作。床头核对每一个住院患者，检查人、卡是否相符，严防挂床、冒名住院、搭车开药、搭车检查治疗等违规情况发生。

　　第九条 医保经办机构应按照医疗服务协议和考核办法要求，定期或不定期对定点医疗机构进行监督、检查和考核，对违反医疗服务协议的行为，严格按照协议规定具体落实到责任人。

　　第十条 医保经办机构要严格按照《兴安盟城镇居民基本医疗保险待遇支付管理规定》中规定的支付时间支付医疗保险待遇，无特殊原因不能按时支付医疗保险待遇或人为拖延医疗保险待遇支付时间的，追究主要经办人员责任。

　　第十一条 按照城镇居民基本医疗保险经办管理服务的要求，盟医保经办机构负责对旗县市医保经办机构的参保登记、基金征缴管理、医疗管理服务、医疗费用审核支付等经办业务进行监督管理。通过微机网络系统监控参保缴费情况及住院患者信息，发现问题及时纠正处理。

　　第十二条 医保经办机构工作人员在参保、登记、缴费过程中如出现下列情况之一的，根据情节，追究相关人员的经济责任：

　　（一）不认真履行职责，在参保登记过程中随意扩大参保范围，将不符合财政补助照顾对象纳入财政补助增加范围的；

　　（二）工作失职或违反财经纪律，贪污或挪用城镇居民基本医疗保险费的；

　　（三）未在规定时间内录入参保居民医保信息,影响参保居民享受医保待遇的。

　　第十三条 街道（社区）、乡镇（苏木）劳动保障事务所和学校经办人员，在经办城镇居民基本医疗保险业务过程中如出现下列情况之一的，追究经办人员经济责任：

　　（一）将不符合参保范围的人员纳入参保范围的；

　　（二）将不符合财政补助照顾对象纳入财政补助增加范围的；

　　（三）经办医疗保险费代收代缴过程中贪污、挪用居民医疗保险费的；

　　（四）代收居民医疗保险费后，未在规定时间内向地税部门缴费，影响居民享受医保待遇等行为。

　　第十四条 医保经办机构医疗管理人员在审批住（转）院患者、审批特殊病门诊患者、审批门诊抢救患者过程或审核支付医疗费过程中，如出现下列违规违纪行为的，根据情节，按以下办法处理：

　　（一）一次违规支付金额在1,000元以下的，责令其在15日内追回违规支付基金，并在全盟各医保经办机构范围内通报批评责任人；

　　（二）一次违规支付金额在1,001—3,000元之间的，责令其15日内追回违规支付基金，并在各旗县市人事劳动系统内通报批评责任人；

　　（三）一次违规支付金额在3,001元—5,000元之间的，责令其15日内追回违规支付基金，在全盟劳动保障系统内通报批评；

　　（四）一次违规支付金额在5,000元（含5,000元）以上的，或参与冒名就医、欺诈医保基金等行为的，责令其在15日内将追回违规支付基金，通报到各旗县市劳动保障系统和各旗县市人民政府，并报盟审计部门或移交司法部门处理；

　　（五）经办人员未能在规定时间内追回违规支付基金的，直接报盟审计部门或移交司法部门处理。

　　上述违规支付情况同一个经办人员出现两次或两次以上的，除以上办法处理外，由盟医保经办机构建议旗县市医保经办机构，将责任人调出本工作岗位。

　　第十五条 对异地发生的医疗费用必须做到支付前或支付后与发生医疗费用的医疗机构进行认真核对。严防参保患者提供假收据、假病历等手段骗取城镇居民基本医疗保险基金的行为发生。盟医保经办机构每年组织人员，对异地发生的医疗费用逐一核查，将查出的问题，按医保反欺诈有关规定处理。

　　第十六条 医保经办机构应经常组织业务学习，使各类业务人员及时掌握相关的政策规定。盟医保经办机构负责每年组织一次业务考试，督查旗县市医保经办机构学习情况，提高经办服务能力。

　　第十七条 医保经办机构应通过报纸、电视、广播、网络等媒体宣传城镇居民基本医疗保险政策，公开参保、缴费、就医和医疗费用报销等程序。开通举报、监督电话，设立投诉箱，建立健全投诉受理机制。

　　第十八条 医保经办机构应及时、准确填报国家、自治区和盟医保经办机构下发的各项统计报表。

　　第十九条 盟医保经办机构应加强对旗县市医保经办机构业务经办工作的监督管理，对经办业务工作过程中出现的重大问题，及时向盟劳动保障行政部门报告。

　　第二十条 本规定由盟劳动保障行政部门负责解释。

　　第二十一条 本规定自发布之日起执行。

兴安盟城镇居民基本医疗保险

医疗管理服务规定

　　

　第一条 为加强城镇居民基本医疗保险医疗管理服务，切实保障城镇居民基本医疗需求，根据《兴安盟城镇居民基本医疗保险实施办法》（兴署办发〔2008〕23号）及有关政策规定，制定本规定。

　　第二条 城镇居民基本医疗保险医疗管理服务工作，在参照城镇职工基本医疗保险有关规定的基础上，根据城镇居民基本医疗保险特点，合理确定服务范围和标准，强化管理，提高服务水平，保障参保城镇居民的基本医疗需求。

　　第三条 盟医保经办机构负责对旗县市城镇居民基本医疗保险医疗管理服务工作进行监督管理。旗县市医保经办机构（以下简称医保经办机构）具体负责本地区居民医保医疗管理服务、医疗费用审核、医疗费用支付等经办工作。

　　第四条 旗县市城镇居民基本医疗保险定点医疗机构和定点零售药店为本统筹区城镇职工基本医疗保险已确定的定点医疗机构和定点零售药店。根据城镇居民医疗保险特点，可增加社区卫生服务机构和专科医院等医疗机构。

　　乌兰浩特市城镇居民基本医疗保险定点医疗机构和定点零售药店为乌兰浩特市行政区域内盟本级、乌兰浩特市和科右前旗已确定的城镇职工基本医疗保险定点医疗机构和定点零售药店。

　　第五条 城镇居民基本医疗保险定点医疗机构和定点零售药店的确定原则和条件，按照城镇职工基本医疗保险有关规定执行。新增定点机构先经旗县市医保经办机构选择后，报盟医保经办机构复核确定。

　 第六条 旗县市医保经办机构要按照盟医保经办机构制定下发的全盟统一的定点医疗机构和定点零售药店协议文本，负责与定点机构签订医疗服务协议，明确双方的责任、权利和义务。定点医疗机构和定点零售药店应按照医疗服务协议为参保居民提供优质的医疗服务。

　　第七条 城镇居民基本医疗保险医疗费用按照《内蒙古自治区基本医疗保险和工伤保险药品目录》和国家颁布的《居民医保儿童用药增补品种》、《兴安盟城镇职工基本医疗保险诊疗项目目录》（x—刀、γ—刀治疗费用纳入支付范围）、《兴安盟城镇职工基本医疗保险医疗服务设施范围和支付标准》执行。以上“三个目录”范围内的进口乙类药品和进口医用材料居民医保基金不予支付。乙类药品和特殊检查、特殊治疗，不再增加自付比例，直接按相应的住院支付比例支付。

　　第八条 定点医疗机构应不断改善医疗服务质量，热情服务于参保患者，坚持因病施治、合理检查、合理用药，以较低廉的费用，提供优质的医疗服务。

　　第九条 旗县市医保经办机构应按照盟医保经办机构统一制定的城镇居民基本医疗保险定点医疗机构和定点零售药店考核办法认真考核定点机构。平时考核与月考核、年度考核相结合，对出现违规情况，按考核办法和协议规定进行处理。

　　第十条 参保居民就医时持城镇居民基本医疗保险卡到定点医疗机构门诊相关科室就医。如需要住院治疗的，由门诊接诊医生填写《城镇居民医疗保险住院审批单》，经定点医疗机构医保科批准后，到定点医疗机构住院处办理住院手续。

　　第十一条 参保居民住院期间应严格执行定点医疗机构住院管理有关规定，不得挂床住院、冒名住院，不得搭车开药、搭车检查治疗。定点医疗机构医保管理人员应每周到各科室核查住院患者管理情况。

　　第十二条 医保经办机构医疗管理人员，定期或不定期到定点医疗机构监督、检查住院患者管理情况。对每一个住院患者做到床头核对，对身份确认较困难的少年儿童，核对其家长的身份证件并由家长签字确认。如发现违规情况，按照有关管理规定进行处理。

　　第十三条 定点医疗机构应严格掌握入院标准。按照《兴安盟城镇职工基本医疗保险住院病种目录》和《兴安盟城镇居民基本医疗保险儿科补充住院病种目录》规定，符合病种质量控制标准住院条件的人员，方可住院治疗。

　　第十四条 住院患者下列检查、治疗项目须事先审批：

　　（一）单项费用在1000元以上的物理检查治疗项目；

　　（二）使用单项费用价格超过1000元的贵重医用材料；

　　（三）住院期间使用蛋白类、血液类发生的费用。

　　审批程序：由患者或家属持主管医生填写的《兴安盟城镇居民医疗保险特殊检查、特殊治疗审批单》到定点医疗机构医保科审批后到相关科室做检查、治疗。

　　以上检查、治疗项目在紧急抢救时可先进行检查、治疗，三日内到定点医疗机构医保科补办相关手续。

　　第十五条 定点医疗机构应严格掌握出院标准，为符合出院条件的患者及时办理出院手续。参保患者住院时预交自付部分的押金，出院时直接在定点医疗机构住院处办理结算、报销手续。

　　第十六条 医保经办机构负责将出院患者的医疗费用按月审核后，拨付给定点医疗机构。每次拨付时，扣留拨付额的10%作为保证金，按年度根据医疗服务协议和考核情况兑现保证金。

　　第十七条 医保经办机构与定点医疗机构、定点零售药店结算医疗费用，暂按照本旗县市城镇工基本医疗保险结算办法结算。要不断完善结算办法，积极探索医疗费用按病种付费、按总额预付等结算方式。

　　第十八条 因定点医疗机构医疗技术或设备等原因，居民在定点医疗机构诊疗过程中本人或定点医疗机构相关科室可提出转院申请。转院手续办理过程中医保经办机构和定点医疗机构要充分尊重参保居民的意愿，尽量满足参保居民的医疗需求。转院手续办理程序为：先由参保患者或定点医疗机构相关科室提出申请，经医疗机构医保科审核同意后，到医保经办机构办理转院手续。凡是未经医保经办机构同意，自行到外地住院治疗的医疗费用，城镇居民基本医疗保险基金不予支付。

　　第十九条 转院患者原则上要求到三级综合医疗机构或专科医疗机构治疗，具体地点和医疗机构由参保患者提出申请，医保经办机构确定。急诊抢救患者可先转院进行抢救，三日内补办转院手续。

　　第二十条 转院患者治疗结束后，持转院治疗的医疗费收据、医疗费用明细清单、住院病历复印件、诊断书等材料到医保经办机构审核、报销。

　　第二十一条 在非定点医疗机构（含盟外）紧急抢救住院患者，三日内报医保经办机构备案。医疗费用按定点医疗机构住院支付标准支付。在非定点医疗机构非抢救所发生的医疗费用和未及时备案的医疗费用，镇居民基本医疗保险基金不予支付。

　　第二十二条 在定点医疗机构或非定点医疗机构门诊紧急抢救患者，三日内报医保经办机构备案。紧急抢救发生的门诊抢救费按住院支付比例支付，其他费用医保基金不予支付。

　　第二十三条 特殊病门诊病种为器官移植术后抗排斥治疗、恶性肿瘤放化疗、尿毒症透析治疗、结核病、精神病、糖尿病胰岛素治疗等六种。申请特殊病门诊治疗患者持定点医疗机构诊断证明到医保经办机构办理审批手续，到医保经办机构指定的定点机构进行治疗，按月到医保经办机构审核、报销医疗费用。

　　第二十四条 特殊病门诊病种中的结核病、精神病、糖尿病胰岛素治疗实行年度限额支付，每人每年支付限额为2,000元。

　　第二十五条 参保学生因无责任意外伤害事故所发生的门诊紧急抢救或住院医疗费用，按城镇居民基本医疗保险基金起付标准和支付比例享受待遇。无责任意外伤害医疗费用每人每年最高支付限额为20,000元。本规定所称无责任意外伤害是指除交通事故、违法犯罪、打架斗殴、酗酒、自杀、自残等原因造成的意外伤害。

　　第二十六条 盟医保经办机构医疗管理人员，定期到旗县市医保经办机构检查居民医保医疗管理服务情况，检查的主要内容为：

 （一）对定点医疗机构协议管理情况、考核情况；

 （二）转院、急诊抢救（含门诊）审批、备案情况；

　　（三）住院、转院、特殊病门诊、门诊抢救、学生意外伤害等医疗费用审核情况；

　　（四）定点机构医疗费按协议拨付情况，住院、转院、特殊病门诊、门诊抢救、学生意外伤害等医疗费用支付情况；

　　（五）对定点医疗机构微机网络监督和结算等情况进行检查。对发现的违规情况，按《兴安盟城镇居民基本医疗保险经办服务管理规定》处理。

　　第二十七条 盟医保经办机构通过微机网络，对全盟居民医保住院患者住院病种、诊断依据、检查治疗、用药等相关信息进行适时监控，对发现的违规情况通过本旗县市医保经办机构及时纠正和处理。

　　第二十八条 居民从缴费当日的缴费时间起享受医保待遇。居民已经缴费而医保卡未发放期间如患病需住院治疗的，持缴费凭证、居民身份证或户口本到定点医疗机构就医，由定点医疗机构医保科负责与医保经办机构联系优先为其办理医保卡，使用微机结算医疗费。

　　第二十九条 参保患者本人或代办医疗费报销手续的经办人利用各种手段骗取医保基金的，由医保经办机构根据情节不同进行如下处理：

　　（一）骗保当事人（经办人）在报销医疗费时，经审核发现所提供的资料存在弄虚作假现象的，除拒付本次所有医疗费用（包括实际发生的医疗费用）外，停止参保患者12个月的医保待遇。

　　（二）骗保当事人（经办人）提供虚假材料已骗取医保基金的，自确认骗保之日起两个月内足额退还骗保基金的（患者死亡或无偿还能力的由经办人承担责任），视情节给予停止参保患者3—6个月的医保待遇。构成犯罪的，移交司法部门追究刑事责任。

　　（三）骗保当事人（经办人）骗取医保基金后，未能按时足额退还的，停止骗保当事人（经办人）的医保待遇，待停保者足额退还骗保基金后方可享受医保待遇，并从骗保之日起按当期银行存款利率计算利息。如经办人是非参保人员或骗保当事人（经办人）借各种理由不同意退还骗保基金的，则直接交由司法部门追回骗保基金，并从骗保之日起按当期银行存款利率计算利息。其他处理办法按第（二）项有关规定执行。

　　第三十条 旗县市医保经办机构应及时、准确填报国家、自治区、盟医保经办机构下发的有关医疗服务管理统计报表。

　　第三十一条 本规定由盟劳动保障行政部门负责解释。

　　第三十二条 本规定自发布之日起执行。

兴安盟城镇居民基本医疗保险

待遇支付管理规定

　　

 第一条 为切实保障城镇居民基本医疗保险参保患者的医疗保险待遇，根据《兴安盟城镇居民基本医疗保险实施办法》（兴署办发〔2008〕23号），制定本规定。

　　第二条 城镇居民基本医疗保险基金（以下简称医保基金）按照“以收定支、收支平衡、略有结余”的原则确定待遇支付标准，其支付范围为参保居民的住院（转院）、门诊紧急抢救和特殊病门诊医疗费用。

　　第三条 参保居民住院、门诊紧急抢救患者医保基金支付起付标准为三级医院400元、二级医院300元、一级医院200元，一个年度内多次住院的，依次降低100元，但不能低于100元。

　　第四条 参保居民住院、门诊紧急抢救医疗费用合理部分医保基金支付比例为三级医院55%、二级医院60%、一级医院（包括乡镇卫生院、社区卫生服务机构）65%。连续缴费三年以上的参保居民在此基础上再提高支付比例5%。

特殊病门诊患者医疗费用医保基金支付比例为60%。

　　第五条 慢性病患者一次住院时间超过六个月的，每六个月视为一次住院，重新办理审批手续，重新计算起付标准。参保居民跨年度住院的，起付标准和年度最高支付限额按出院年度计算。

　　第六条 城镇居民基本医疗保险基金年度最高支付限额为每人每年30,000元（不含学生无责任意外伤害医疗费年度最高限额20,000元），其中，未成年城镇居民患血液系统疾病的每人每年40,000元。连续缴费三年以上的参保居民，年度最高支付限额在此基础上再提高每人每年5,000元。

　　第七条 特殊病门诊病种为恶性肿瘤放化疗、器官移植术后抗排斥治疗、尿毒症透析治疗、结核病、精神病、糖尿病胰岛素治疗等六种。

　　第八条 对特殊病门诊病病种中的结核病、精神病、糖尿病胰岛素治疗门诊费用实行年度限额支付，支付限额为每人每年2,000元。

　　第九条 城镇居民基本医疗保险药品目录、诊疗项目目录、医疗服务设施范围和支付标准，按照《兴安盟城镇居民基本医疗保险医疗管理服务规定》执行。

　　凡是药品目录、诊疗项目目录、医疗服务设施范围和支付标准范围以外的医疗费用，医保基金不予支付。目录内的乙类药品、特殊检查、特殊治疗费用，不再增加个人自负比例，直接按相应的住院支付比例支付；目录内的进口乙类药品和进口医用材料医保基金不予支付。

　　第十条 参保居民因打架斗殴、违法犯罪、酗酒、自残、自杀、交通事故、医疗事故等发生的医疗费用，医保基金不予支付。

　　第十一条 参保学生因无责任意外伤害事故所发生的门诊紧急抢救或住院医疗费用，按城镇居民基本医疗保险基金支付起付标准和支付比例享受城镇居民基本医疗保险待遇，其年度最高支付限额为每人每年20,000元。

　　第十二条 定点医疗机构住院患者办理住院手续时，先预交自付部分的押金，治疗结束出院时在定点医疗机构住院处直接办理报销手续。

　　第十三条 定点医疗机构住院患者医疗费用，在患者办理出院手续的当日在定点医疗机构住院处按规定比例结算、报销，定点医疗机构收取患者自付部分的费用，医保基金应支付部分由定点医疗机构垫付。

　　第十四条 定点医疗机构医保工作经办人员，每月5日前将出院患者医疗费用统计汇总后同医疗费结算单和病历资料统一报旗县市医保经办机构（以下简称医保经办机构）审核，经医保经办机构医疗管理人员审核后于每月11—14日将上月发生的医疗费用应拨付部分拨付给定点医疗机构。

　　第十五条 医保经办机构每月给定点医疗机构拨付医疗费用时，将拨付部分的10%留作保证金。根据年度考核情况，最迟于第二年3月15日前兑现定点医疗机构年度保证金。

　　第十六条 参保居民转院医疗费用先由患者个人垫付，治疗结束后持医疗费用收据、诊断书、医疗费用清单、病历复印件、患者医疗保险卡和经办人身份证到医保经办机构办理报销手续。

　　第十七条 急诊在非定点医疗机构门诊紧急抢救（抢救费）或住院发生的医疗费用，先由个人垫付，治疗结束后持医疗费用收据、诊断书、医疗费用清单、病历复印件、医疗保险卡和经办人身份证到医保经办机构办理报销手续。

　　第十八条 特殊病门诊医疗费用先由个人垫付，按月持医疗费用收据、处方或清单、医疗保险卡到医保经办机构审核、结算，医保基金支付比例为合理部分的60%。

　　第十九条 每月5、6日(节假日顺延)支付特殊病门诊医疗费；7—10日支付转院、急诊在非定点医院住院和门诊抢救医疗费用。

　　第二十条 医保经办机构严格执行待遇支付规定时间，无特殊原因而不按时支付的，按《兴安盟城镇居民基本医疗保险经办服务管理规定》，追究主要经办人的责任。

　　第二十一条 医保经办机构要严格按照有关政策规定审核医疗费用，如出现违规支付情况，按照《兴安盟城镇居民基本医疗保险经办服务管理规定》处理。

　　第二十二条 本规定由盟劳动保障行政部门负责解释。

　　第二十三条 本规定自发布之日起执行。

兴安盟城镇居民基本医疗保险

信息统计管理规定

　　

第一条 为切实加强和规范城镇居民基本医疗保险信息统计工作，建立健全管理制度，根据《兴安盟城镇居民基本医疗保险实施办法》（兴署办发〔2008〕23 号），制定本规定。

　　第二条 城镇居民基本医疗保险信息统计工作（以下简称信息统计工作）的基本任务是严格执行劳动和社会保障部《社会保险统计报表制度》，发挥信息统计在城镇居民基本医疗保险中的重要作用，对城镇居民基本医疗保险发展状况进行统计调查和统计分析，提供统计资料和咨询意见，实行统计监督。

　　第三条 旗县市医保经办机构应高度重视信息统计工作，加强基础数据建设和统计工作信息化建设，为信息统计工作提供必要的条件，保障信息统计工作正常进行。明确岗位职责，建立考核制度，确保信息统计工作快捷、高效、有序开展。

　　第四条 城镇居民基本医疗保险统计报表由盟医保经办机构在年初按照劳动部统计报表制度统一布置，旗县市医保经办机构不得擅自变更或减少统计报表指标项及其含义。

　　第五条 为全面、动态地把握全盟城镇居民基本医疗保险运行态势，盟医保经办机构可根据具体业务需求，在劳动部报表的基础上临时增加报表，并实行统计信息周报制。旗县市医保经办机构要指派专（兼）职人员负责此项工作。

　　对于工作不利，一个月内出现2次或2次以上漏报、迟报、误报统计周报的工作人员，盟医保经办机构有权建议旗县市医保经办机构调整其工作岗位。

　　第六条 如需调整报表制度、临时增加报表、调整指标项时，盟医保经办机构要以召开报表布置会或下发文件等形式传达上级业务部门精神和填报要求。旗县市医保经办机构应加强对街道社区劳动保障事务所、乡镇（苏木）劳动保障事务所统计人员的业务指导，从源头上保证数据的准确性。

　　第七条 医保经办机构应按月、季、半年、年度建立各个业务环节的统计台帐，并将其纳入日常工作，做好管理和存档。统计台帐的指标项由医保经办机构根据业务需求自行确定，原则上不少于劳动部统计报表制度规定的指标项。

　　第八条 月、季、半年、年末，医保经办机构信息统计人员要根据统计报表指标项要求，对统计台帐数据进行提取、筛选后生成统计报表。

　　第九条 医保经办机构负责报表审核。审核内容主要包括审核本期统计报表数据与前期统计报表数据的相关性和逻辑性，查找差异情况；要保证统计数据真实、全面，发现数据异常后，应及时将情况反映给相关业务科（股）室并查清原因。

　　医保经办机构信息统计人员应保证数据的真实、全面准确，严禁弄虚作假；医保经办机构领导不得强令或者授意信息统计人员篡改统计数据、编造虚假统计资料。

　　第十条 医保经办机构须按照规定的时间及时上报报表。上报前，须认真核对数据的准确性和逻辑性。报表数据一经报出，原则上不做修改。各类纸质报表须经医保经办机构负责人签字、科（股）室负责人签字、填表人签字，填写上报时间并加盖公章后方可上报。否则，盟医保经办机构可要求其重新上报。

　　第十一条 医保经办机构在统计数据汇总完成后，要采取适当的统计分析方法对统计数据进行分析。统计分析要以人员和基金作为统计分析的主要方向，从中发现本统筹区城镇居民基本医疗保险的运行态势，数据之间的结构性问题，逐步摸索规律，发现存在的问题，为科学决策提供数据支持。对数据进行统计分析后要按季度形成统计分析报告或主题分析报告。

　　第十二条 建立统计分析信息反馈制度。在上报统计分析报告的同时，要将统计分析的情况及时反馈给领导和相关科（股）室，指出存在的问题，进而提出解决方案，以促进各项工作有效进行。

　　第十三条 建立统计资料管理制度。对统计报表、统计资料册、统计分析表、统计分析报告、统计调查表、综合表、图表、文字说明等统计资料要分类建档管理，不得随意损毁或遗失。同时要做好统计资料的电子版本的保存保管工作，做好定期备份，并保持与纸质报表的数据一致性。一旦发现统计资料损毁、遗失、篡改等情形时，应及时汇报给主管领导和上级业务主管部门，查明原因，追究相关人员的责任。

　　医保经办机构应按照保密管理规定对统计资料划分密级进行管理，其内容不得随意泄漏。统计工作人员要强化保密意识，不得泄漏统计资料中应保密的内容。

　　第十四条 建立统计资料提供制度。医保经办机构统计科（股）室负责提供统计资料，包括按照规定时限和格式上报的统计报表；如因工作需要，另需提供统计资料的，医保经办机构必须如实提供统计资料，不得迟报、拒报、瞒报。

　　医保经办机构要建立对系统外单位提供统计数据的流程和责任制度，以保证统计数据对外的权威性和一致性。统计人员对系统外单位提供统计数据时，须经统计负责人同意，必要时要报请领导批准，同时建立备案制度。

　　第十五条 建立统计资料查阅制度。按照业务环节对统计资料进行分类管理，明确每一类资料的查阅权限和使用范围，同时建立备案制度。

　　信息统计人员在日常工作中应注意对各类统计资料的搜集，定期对统计资料进行编辑整理，充分利用现代信息技术平台提升查阅效率。

　　第十六条 建立统计资料公布制度。医保经办机构要建立针对各类统计资料的公布流程、公布方式和公布范围的专项管理机制。统计资料的公布，须经统计工作负责人核准后由医保经办机构负责人批准。在各种文字、报告、简报、情况反映、信息中引用或摘录统计数据和统计资料的，须经统计科（股）室复核；任何单位和个人不得在著作或稿件中使用未经正式公布的统计资料。

　　第十七条 信息统计工作人员为统计报表制度的执行者，负责报表数据采集、审核、分析、上报等具体工作。医保经办机构应按照实际工作需要成立相应部门，至少配备一名专职信息统计人员，并保持人员的相对稳定。要保证信息统计人员工作所必需的时间、经费、场所以及设备。

　　第十八条 建立信息统计人员培训制度。每年由盟医保经办机构组织，定期对旗县市医保经办机构信息统计人员进行统计专业知识、业务知识、财务知识、计算机知识、工作要求、报表布置等内容的培训。旗县市医保经办机构要重视和加强对街道社区劳动保障事务所、乡镇（苏木）劳动保障事务所相关业务人员的培训和业务指导，对新上岗的人员或业务生疏的人员要单独进行培训。

　　第十九条 建立信息统计人员备案制度。盟医保经办机构负责旗县市医保经办机构信息统计人员的备案工作。旗县市医保经办机构因工作需要对信息统计人员进行调整的，应报盟医保经办机构备案。

　　第二十条 医保经办机构应高度重视信息统计工作，落实职责，明确分工。盟医保经办机构要加强对旗县市医保经办机构统计工作的监督、检查和指导，按月、季、半年、年度对旗县市医保经办机构信息统计工作进行考核，考核结果纳入旗县市医保经办机构年度目标责任管理。

　　第二十一条 本规定由盟劳动保障行政部门负责解释。

　　第二十二条 本规定自发布之日起执行。

兴安盟城镇居民基本医疗保险

信息网络管理规定

　　第一条 为规范和加强兴安盟城镇居民医疗保险信息系统管理，根据《国务院关于开展城镇居民基本医疗保险试点的指导意见》（国发〔2007〕20号）和《兴安盟城镇居民基本医疗保险实施办法》（兴署办发〔2008〕23号），制定本规定。

　　第二条 城镇居民基本医疗保险信息系统是指城镇居民医疗保险信息应用系统和计算机网络两大系统，是兴安盟劳动和社会保障业务信息系统的一个重要组成部分。

　　第三条 兴安盟城镇居民医疗保险信息系统日常维护和管理由兴安盟劳动和社会保障信息网络中心（以下简称信息中心）负责。

　　第四条 为方便城镇居民参保、就医、报销，提高信息化程度，更好地为参保居民服务，整个系统应用计算机信息网络化管理，系统网络延伸到街道（社区）劳动保障事务所、乡镇（苏木）劳动保障事务所、学校等代办部门。

　　第五条 定点医疗机构、定点零售药店和代办部门必须按照信息系统软件操作流程进行规范操作，不得违反软件操作流程，因违反软件操作流程而造成的问题，由定点医疗机构、定点零售药店或各代办部门自行负责。

　　第六条 旗县市医疗保险经办机构、定点医疗机构、定点零售药店和各代办部门必须按照信息中心要求的技术规范配备相应的计算机及其外围设备，以保证系统的正常运行，硬件设备自行解决。

　　第七条 旗县市医疗保险经办机构和各代办部门业务经办人员上岗前，必须经过信息中心培训合格后方可上岗，培训不合格或工作期间无法胜任本职工作的，信息中心有权建议该代办部门更换工作人员，拒不执行的，建议劳动保障行政部门撤销其定点资格或给予相应处罚。

　　第八条 城镇居民基本医疗保险系统软件运行过程中存在的问题，按照培训业务流程进行解决，无法解决的问题，及时与信息中心取得联系，信息中心将及时处理。

　　第九条 城镇居民基本医疗保险网络运行期间出现的问题，各应用单位视具体情况予以处理：

　　（一）网络中断的及时与网络运营商（网通、铁通或电信）取得联系，进行解决；

　　（二）由于软件问题无法运行的，及时与信息中心取得联系，进行解决；

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北京市财政局


北京市财政局关于转发财政部《关于印发第一批中国注册会计师独立审计准则的通知》的通知
北京市财政局



各会计师事务所：
现将财政部《关于印发第一批中国注册会计师独立审计准则的通知》转发给你们，请遵照执行。

财政部文件关于印发第一批《中国注册会计师独立审计准则》的通知（财会协字〔1995〕48号）
各省、自治区、直辖市财政厅（局）、注册会计师协会：
为了规范注册会计师的执业行为，促进注册会计师行业的健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，中国注册会计师协会拟订了第一批《中国注册会计师独立审计准则》，包括《中国注册会计师独立审计准则序言》、《独立审计基本准则》、《独立审计具体准则第1号
——会计报表审计》、《独立审计具体准则第2号——审计业务约定书》、《独立审计具体准则第3号——审计计划》、《独立审计具体准则第4号——审计抽样》、《独立审计具体准则第5号——审计证据》、《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》、《独立审计具体准则第7号
——审计报告》、《独立审计实务公告第1号——验资》，现批准发布，并请于1996年1月1日起执行。各地应积极组织相关培训，加强宣传，加强监督、检查，确保独立审计准则的全面贯彻实施。
财政部原发布的《注册会计师检查验证会计报表规则（试行）》，中国注册会计师协会原发布的《注册会计师验资规则（试行）》、《注册会计师查帐验证计划规则（试行）》、《注册会计师查帐验证工作底稿规则（试行）》、《注册会计师查帐验证报告规则（试行）》同时废止。各
地已发布的相关规则、施行办法、规程等注册会计师执业规则，一并废止，以后也不应再自行出台新的执业规则。

附件一：中国注册会计师独立审计准则序言
本序言旨在说明中国注册会计师独立审计准则（以下简称“独立审计准则”）的目标、体系、制定与发布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。
本序言由中国注册会计师协会负责解释。
一、独立审计准则的制定依据与目标
1．独立审计准则依据《中华人民共和国注册会计师法》制定。
2．制定独立审计准则的目标：
2．1建立执行独立审计业务的权威性标准，规范注册会计师的执业行为，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥注册会计师的鉴证和服务作用。
2．2促使各会计师事务所和注册会计师按照统一的执业准则执行独立审计业务，提高审计工作质量，提高业务素质和执业水平。
2．3明确注册会计师的执业责任，维护社会公共利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。
2．4建立与国际审计准则相衔接的中国注册会计师执业准则。
二、独立审计准则的体系
1．独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分。
2．独立审计准则体系由以下三个层次组成；
2．1独立审计基本准则。独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师专业胜任能力的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。
2．2独立审计具体准则与独立审计实务公告
独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范。
独立审计实务公告是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务、出具审计报告的具体规范。
2．3执业规范指南。执业规范指南是依据独立审计基本准则、具体准则与实务公告制定的，为注册会计师执行独立审计具体准则、实务公告提供可操作的指导意见。
三、独立审计准则的约束力
1．独立审计基本准则、具体准则与实务公告是注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的法定要求，各会计师事务所和注册会计师执行《中华人民共和国注册会计师法》第十四条规定的审计业务，应当遵照执行。
2．执业规范指南是对注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的具体指导，注册会计师应当参照执行。
四、独立审计准则的适用范围
1．独立审计准则适用于注册会计师执行独立审计业务的全过程。
2．注册会计师对被审计单位进行独立审计时，不论该单位是否以营利为目的，也不论其规模大小和法定组织形式如何，只要是以发表审计意见为目的，都应遵循独立审计准则。
3．在特定情况下，注册会计师可以应用独立审计准则执行其他有关业务。
五、独立审计准则的制定与咨询组织
1．根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十五条规定，注册会计师执业准则由中国注册会计师协会负责拟订，报财政部批准后施行。
2．中国注册会计师协会成立独立审计准则组，负责独立审计准则的起草工作。独立审计准则组成员由注册会计师协会、会计师事务所、科研院校等方面的专家组成。
3．财政部成立独立审计准则中方专家咨询组，负责对独立审计准则的制定与发布提供咨询服务。中方专家咨询组成员由政府有关部门、会计师事务所、科研院校等方面的专家组成。
4．财政部成立独立审计准则外方专家咨询组，负责对独立审计准则的制定与发布提供咨询服务。外方专家咨询组成员由境外会计职业组织、国际会计师事务所等方面的专家组成。
六、独立审计准则的制定、发布与修订程序
1．选定项目。独立审计准则组提出独立审计准则备选项目，经专家咨询组论证，征求有关方面意见后，由财政部审批立项。
2．拟订初稿。独立审计准则组根据确定的项目，进行调查研究，起草初稿。中国注册会计师协会征询专家咨询组和有关方面意见并交独立审计准则组修订后，向财政部提交征求意见稿。
3．征求意见。财政部发布征求意见稿，广泛征求各有关部门及各地方注册会计师协会、会计师事务所、科研院校等方面意见。
4．修改定稿。独立审计准则组根据各方面意见修改征求意见稿，中国注册会计师协会征询专家咨询组及有关方面意见后定稿。
5．发布。财政部批准发布独立审计准则。
6．修订。独立审计准则由中国注册会计师协会负责修订，财政部批准发布。

附件二：独立审计基本准则

第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师执行独立审计业务，保证执业质量，明确执业责任，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。
第二条 本准则所称独立审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。
第三条 本准则适用于注册会计师对任何单位会计报表及其相关资料进行的以发表审计意见为目的的独立审计。
注册会计师可以参照本准则执行其他有关业务。

第二章 一般准则
第四条 独立审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
第五条 担任独立审计工作的注册会计师应当具备专门学识与经验，经过适当专业训练，并具有足够的分析、判断能力。
第六条 注册会计师应当遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务、发表审计意见。
第七条 注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。
第八条 按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任；建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计
责任。
第九条 注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所做出的承诺。

第三章 外勤准则
第十条 注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由会计师事务所接受委托，签订审计业务约定书。
第十一条 注册会计师执行审计业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排。
第十二条 注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制制度，据以确定实质性测试的性质、时间和范围。
注册会计师对在审计过程中发现的内部控制制度的重大缺陷，应当向被审计单位报告，如有需要，可出具管理建议书。
第十三条 注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计方法。
第十四条 注册会计师可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，以获取充分、适应的审计证据。
第十五条 注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿。
第十六条 注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。
第十七条 注册会计师应当对被审计单位的期后事项、或有损失及持续经营能力等重要事项予以关注，必要时，应在审计报告中予以反映。
第十八条 在电子数据处理环境下，注册会计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审计目标与范围。
第十九条 注册会计师在审计过程中应充分考虑审计重要性与审计风险。

第四章 报告准则
第二十条 注册会计师应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告。
第二十一条 审计报告应当说明审计范围、会计责任与审计责任、审计依据和已实施的主要审计程序等事项。
第二十二条 审计报告应当说明被审计单位会计报表的编制是否符合国家有关财务会计法规的规定，在所有重大方面是否公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及所采用的会计处理方法是否遵循了一贯性原则。
第二十三条 注册会计师可以出具无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见四种意见类型的审计报告。在表示保留意见、否定意见或拒绝表示意见时，应明确说明理由，并在可能情况下，指出其对会计报表反映的影响程度。

第五章 附 则
第二十四条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第二十五条 本准则自1996年1月1日起施行。

附件三：独立审计具体准则第1号——会计报表审计

第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师执行会计报表审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称会计报表审计，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的会计报表实施必要的审计，获取充分、适当的审计证据，并对会计报表发表审计意见。
第三条 本准则所称会计报表，是指需经注册会计师审计的年度会计报表，包括资产负债表、损益表（或利润表）、财务状况变动表（或现金流量表）、会计报表附注及相关附表。
第四条 本准则所称被审计单位，是指负责编制和报送会计报表，并接受注册会计师审计的企业和实行企业化管理的事业单位。
第五条 注册会计师执行其他会计报表审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。

第二章 审计目的与范围
第六条 会计报表审计的目的是对被审计单位会计报表的以下方面发表审计意见：
（一）会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定；
（二）会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况；
（三）会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。
第七条 注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所做出的承诺。
第八条 会计报表审计的范围应当根据独立审计准则和有关法规的规定及审计业务约定书的要求确定。
第九条 审计的范围一般应限于约定的会计报表报告期内的有关事项，但凡与被审计单位的会计报表有关和影响注册会计师做出专业判断的所有方面，均属于会计报表审计的范围。
第十条 由于审计测试及被审计单位内部控制制度的固有限制，可能存在会计报表某些反映失实而未被发现的情况。注册会计师如果发现可能导致会计报表反映严重失实的迹象，应当追加必要的审计程序予以证实或排除。

第三章 审计计划
第十一条 注册会计师在接受委托之前，应当了解被审计单位的基本情况，同委托人就审计约定事项的有关内容进行商谈，并考虑其自身能力及能否保持独立性，初步评价审计风险，确定是否接受委托。
注册会计师承办审计业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订审计业务约定书。
第十二条 注册会计师应当在充分了解审计约定事项和被审计单位业务情况后，制定审计计划，并根据审计过程中的情况变化，及时修改和补充计划。
第十三条 注册会计师应当在对被审计单位相关内部控制制度进行调查、研究和评价的基础上，确定审计程序和方法。

第四章 审计实施
第十四条 注册会计师应当按照审计计划对会计报表进行审计。
第十五条 注册会计师在实施审计时，一般应采用抽样审计的方法。在必要时，也可以采用详细审计的方法。
第十六条 注册会计师在实施审计过程中，应当采用恰当的方法，包括检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等，以获取充分、适当的审计证据。
第十七条 首次接受委托涉及的会计报表期初余额，或在需要发表审计意见的当期会计报表中使用了前期会计报表的数据，注册会计师应进行适当的审计。
第十八条 注册会计师应当对会计报表的期初余额、期后事项或有损失及被审计单位持续经营能力等重要事项予以关注。
第十九条 注册会计师应当对审计工作进行记录，形成审计工作底稿。
第二十条 注册会计师在实施审计时，可根据需要配备相应的业务助理人员。注册会计师应对业务助理人员的工作进行指导、监督、检查，并对其工作结果负责。
注册会计师在审计过程中聘请专家协助工作时，应当考虑其能力和独立性，并对其工作结果负责。
第二十一条 注册会计师应当对审计工作底稿进行必要的检查和复核。

第五章 审计报告
第二十二条 注册会计师应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，分析、评价审计结论，形成审计意见，出具审计报告。
第二十三条 注册会计师应当在审计报告中说明审计范围、会计责任与审计责任、审计依据和已实施的主要审计程序等事项。
第二十四条 注册会计师应当在审计报告中说明被审计单位会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，在所有重大方面是否公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及所采用的会计处理方法是否遵循了一贯性原则。
第二十五条 注册会计师应当考虑审计范围是否受到限制，是否存在未调整事项及未充分披露事项等，并根据其对会计报表反映的影响程度，分别出具无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见的审计报告。在表示保留意见、否定意见或拒绝表示意见时，应明确说明理由，并在
可能情况下，指出其对会计报表反映的影响程度。

第六章 附 则
第二十六条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第二十七条 本准则自1996年1月1日起施行。

附件三：独立审计具体准则第2号——审计业务约定书

第一章 总 则
第一条 为了规范审计业务约定书的签订，明确审计业务约定书的内容，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计业务约定书，是指会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。
审计业务约定书具有法定约束力。
第三条 本准则所称委托人，是指向会计师事务所提出业务委托，并与会计师事务所签订审计业务约定书的单位或个人。
第四条 注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可以参照本准则办理。

第二章 一般原则
第五条 会计师事务所在承接审计业务时，应当考虑其自身能力和能否保持独立性，并按照本准则的要求，与委托人签订审计业务约定书。
第六条 在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应委派注册会计师了解被审计单位基本情况，初步评价审计风险，并与委托人就约定事项进行商议，达成一致意见。
第七条 注册会计师应了解被审计单位的以下基本情况：
（一）业务性质、经营规模和组织结构；
（二）经营情况及经营风险；
（三）以前年度接受审计的情况；
（四）财务会计机构及工作组织；
（五）其他与签订审计业务约定书相关的事项。
第八条 审计业务约定书应由会计师事务所和委托人双方的法定代表人，或其授权的代表签订，并加盖委托人和会计师事务所的印章。
第九条 会计师事务所或委托人如需修改、补充审计业务约定书，应当以适当的方式获得对方的确认。
第十条 注册会计师应当将审计业务约定书归入审计档案。

第三章 审计业务约定书的内容
第十一条 审计业务约定书应当包括以下基本内容：
（一）签约双方的名称；
（二）委托目的；
（三）审计范围；
（四）会计责任与审计责任；
（五）签约双方的义务；
（六）出具审计报告的时间要求；
（七）审计报告的使用责任；
（八）审计收费；
（九）审计业务约定书的有效期间；
（十）违约责任；
（十一）签约时间；
（十二）签约双方认为应当约定的其他事项。
第十二条 审计业务约定书应当明确会计责任与审计责任。
建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。
按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。
审计责任不能替代、减轻或免除会计责任。
第十三条 审计业务约定书应当明确签约双方的义务。
（一）委托人应当履行的主要义务包括：
1．及时提供注册会计师所要求的全部资料；
2．为注册会计师的审计提供必要的条件及合作；
3．按照约定条件及时足额支付审计费用。
（二）会计师事务所应当履行的主要义务包括：
1．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告；
2．对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密。
第十四条 审计业务约定书应当明确审计收费的计费依据、计费标准及付费方式与时间。
第十五条 审计业务约定书应当明确正确使用审计报告是委托人的责任，由于使用审计报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。

第四章 附 则
第十六条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第十七条 本准则自1996年1月1日起施行。

附件四：独立审计具体准则第3号——审计计划

第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师编制审计计划，及时、有效地执行审计业务，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计计划，是指注册会计师为了完成年度会计报表审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
注册会计师执行其他会计报表审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。
第三条 审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。
总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。
具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。

第二章 一般原则
第四条 审计计划应当贯穿于审计全过程。注册会计师在整个审计过程中，应当按照审计计划执行审计业务。
第五条 在编制审计计划前，注册会计师应当了解被审计单位的以下情况，据以确定可能影响会计报表的重要事项：
（一）年度会计报表；
（二）合同、协议、章程、营业执照；
（三）重要会议记录；
（四）相关内部控制制度；
（五）财务会计机构及工作组织；
（六）厂房、设备及办公场所；
（七）宏观经济形势及其对所在行业的影响；
（八）其他与编制审计计划相关的重要情况。
第六条 在编制审计计划前，注册会计师应当查阅上一年度审计档案，关注以下事项，并考虑其对本期审计工作的影响：
（一）上一年度的审计意见类型；
（二）上一年度的审计计划及审计总结；
（三）上一年度的重要审计调整事项；
（四）上一年度的或有损失；
（五）上一年度的管理建议要点；
（六）上一年度的其他有关重要事项。
如首次接受委托，注册会计师应当考虑是否向前任注册会计师查询审计工作底稿。
第七条 在编制审计计划时，注册会计师应当特别考虑以下因素：
（一）委托目的、审计范围及审计责任；
（二）被审计单位的经营规模及其业务复杂程度；
（三）被审计单位以前年度的审计情况；
（四）被审计单位在审计年度内经营环境、内部管理的变化及其对审计的影响；
（五）被审计单位的持续经营能力；
（六）经济形势及行业政策的变化对被审计单位的影响；
（七）关联者及其交易；
（八）国家新近颁发的有关法规对审计工作产生的影响；
（九）被审计单位会计政策及其变更；
（十）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用；
（十一）审计小组成员的业务能力、审计经历和对被审计单位情况的了解程度。
第八条 在编制审计计划时，注册会计师应当对审计重要性、审计风险进行适当评估。
第九条 注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。
第十条 审计计划应当在具体实施前下达至审计小组的全体成员。
第十一条 注册会计师应当视审计情况的变化及时对审计计划进行修改、补充。审计计划的修改、补充意见，应经会计师事务所的有关业务负责人同意，并记录于审计工作底稿。
第十二条 审计计划是审计工作底稿的一部分。

第三章 审计计划的内容与编制
第十三条 总体审计计划的基本内容应当包括：
（一）被审计单位的基本情况；
（二）审计目的、审计范围及审计策略；
（三）重要会计问题及重点审计领域；
（四）审计工作进度及时间、费用预算；
（五）审计小组组成及人员分工；
（六）审计重要性的确定及审计风险的评估；
（七）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用；
（八）其他有关内容。
第十四条 具体审计计划应当包括各具体审计项目的以下基本内容：
（一）审计目标；
（二）审计程序；
（三）执行人及执行日期；
（四）审计工作底稿的索引号；
（五）其他有关内容。
第十五条 具体审计计划的制定，可以通过编制审计程序表完成。
第十六条 审计计划的繁简程度取决于被审计单位的经营规模和预定审计工作的复杂程度。

第四章 审计计划的审核
第十七条 审计计划应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准。
第十八条 对总体审计计划，应审核以下主要事项：
（一）审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；
（二）时间预算是否合理；
（三）审计小组成员的选派与分工是否恰当；
（四）对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当；
（五）对审计重要性的确定及审计风险的评估是否恰当；
（六）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当。
第十九条 对具体审计计划，应审核以下主要事项：
（一）审计程序能否达到审计目标；
（二）审计程序是否适合各审计项目的具体情况；
（三）重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当；
（四）重点审计程序的制定是否恰当。
第二十条 对审计计划的审核和批准意见应记录于审计工作底稿。

第五章 附 则
第二十一条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第二十二条 本准则自1996年1月1日起施行。

附件六：独立审计具体准则第4号——审计抽样

第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师在审计过程中运用审计抽样方法，提高审计效率，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。
第三条 注册会计师在设计与选择样本、评价抽样结果时，应当运用专业判断。
第四条 注册会计师进行详细审计，或从审计对象总体中选择有特殊重要性的全部项目进行审计时，不适用本准则。

第二章 样本的设计
第五条 注册会计师在设计样本时，应当考虑以下基本因素：
（一）审计目标；
（二）审计对象总体及抽样单位；
（三）抽样风险和非抽样风险；
（四）可信赖程度；
（五）可容忍误差；
（六）预期总体误差；
（七）分层；
（八）其他因素。
第六条 注册会计师应当根据具体审计目标，考虑其所要获取审计证据的特征及构成误差的条件，确定所采用的审计抽样方法，并据此设计样本。
第七条 审计对象总体是注册会计师为形成审计结论，拟采用抽样方法审计的有关会计或其他资料的全部项目。
注册会计师在确定审计对象总体时，应保证其相关性和完整性。
第八条 抽样单位是构成审计对象总体的单位项目。注册会计师应当根据审计目标及被审计单位实际情况，确定抽样单位。
第九条 注册会计师应当根据不同的要求，运用适当的方法，从审计对象总体中选择若干抽样单位，以组成适量，有效的样本。
第十条 注册会计师在设计样本时，应当保持应有的职业谨慎，并着重考虑因抽样引起的抽样风险及其他因素引起的非抽样风险。
第十一条 抽样风险是注册会计师依据抽样结果得出的结论，与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。
第十二条 注册会计师在进行符合性测试时，应关注以下抽样风险：
（一）信赖不足风险：抽样结果使注册会计师没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性；
（二）信赖过度风险：抽样结果使注册会计师对内部控制的信赖超过了其实际上可予信赖的可能性。
第十三条 注册会计师在进行实质性测试时，应关注以下抽样风险：
（一）误拒风险：抽样结果表明帐户余额存在重大错误而实际上并不存在重大错误的可能性；
（二）误受风险：抽样结果表明帐户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。
第十四条 信赖不足风险与误拒风险一般会导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率；信赖过度风险与误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论，对此应予以特别关注。
第十五条 非抽样风险是注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。注册会计师应当通过适当的计划、指导和监督，有效地降低非抽样风险。
第十六条 可信赖程度通常用预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的百分比来表示。注册会计师对可信赖程度要求越高，需选取的样本量相应越大。
第十七条 可容忍误差是注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的，所愿意接受的审计对象总体的最大误差。注册会计师应当在审计计划阶段，根据审计重要性原则，合理确定可容忍误差。可容忍误差越小，需选取的样本量相应越大。
第十八条 在进行符合性测试时，可容忍误差应是注册会计师不改变对内部控制的可信赖程度，所愿意接受的最大误差。
在进行实质性测试时，可容忍误差应是注册会计师能够对某一帐户余额或经济业务分类作出合理评价，所愿意接受的最大金额误差。
第十九条 注册会计师应根据前期审计所发现的误差、被审计单位经营业务和经营环境的变化、内部控制制度的评价及分析性复核的结果等，来确定审计对象总体的预期误差。如果存在预期误差，应当选取较大的样本量。
第二十条 分层是将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征的次级总体的过程。注册会计师可以利用分层着重审计可能含有较大错误的项目，并减少样本量。

第三章 样本的选取
第二十一条 注册会计师在选取样本时，应使审计对象总体内所有项目均有被选取的机会，以使样本能够代表总体。
第二十二条 注册会计师可以采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据。
第二十三条 注册会计师可以运用下列方法选取样本：
（一）随机选样。随机选样是指对审计对象总体或次级总体的所有项目，按随机规则选取样本。
（二）系统选样。系统选样是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后按照间隔，顺序选取样本。
（三）随意选样。随意选样是不考虑金额大小、资料取得的难易程度及个人偏好，以随意的方式选取样本。

第四章 抽样结果的评价
第二十四条 注册会计师对样本实施必要的审计程序后，应按下列步骤评价抽样结果：
（一）分析样本误差；
（二）推断总体误差；
（三）重估抽样风险；
（四）形成审计结论。
第二十五条 注册会计师在分析样本误差时，应当根据预先确定的构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否为一项误差。
第二十六条 注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得审计证据时，应当实施替代审计程序，以获取相应的审计证据。如果没有或无法实施替代审计程序，应将有关样本视为误差。
第二十七条 对于具有共同特征的样本误差项目，注册会计师应将其作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。
第二十八条 注册会计师应根据样本误差，采用适当的方法，推断审计对象总体误差。
第二十九条 在进行符合性测试时，注册会计师如果认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制制度的预期信赖程度，应考虑增加样本量或修改实质性测试程序。
第三十条 如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应增加样本量或执行替代审计程序。
如果注册会计师推断的总体误差接近可容忍误差，应考虑是否增加样本量或执行替代审计程序。
第三十一条 注册会计师应根据抽样结果的评价，确定审计证据是否足以证实某一审计对象总体特征。

第五章 附 则
第三十二条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第三十三条 本准则自1996年1月1日起施行。

附件五：独立审计具体准则第5号——审计证据

第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师获取审计证据，保证审计证据的充分性与适当性，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计证据，是指注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。
第三条 本准则所称审计证据的充分性，是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见。
本准则所称审计证据的适当性，是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计目标相关联，并能如实地反映客观事实。
第四条 注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可以参照本准则办理。

第二章 一般原则
第五条 注册会计师执行审计业务，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。
注册会计师应当运用专业判断，确定审计证据是否充分、适当。
第六条 审计证据的充分性与适当性密切相关。一般而言，当审计证据的相关与可靠程度较高时，所需审计证据的数量较少；反之，所需审计证据的数量较多。
第七条 注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑下列主要因素：
（一）审计风险；
（二）具体审计项目的重要程度；
（三）注册会计师及其业务助理人员的审计经验；
（四）审计过程中是否发现错误或舞弊；
（五）审计证据的类型与获取途径。
第八条 注册会计师一般应采用抽样方法获取审计证据。无论是进行符合性测试还是进行实质性测试，都应考虑样本的代表性。
第九条 通过符合性测试获取审计证据时，注册会计师应当考虑以下主要事项：
（一）相关内部控制制度是否存在；
（二）相关内部控制制度是否有效；
（三）相关内部控制制度在所审计期间是否一贯得到遵循。
第十条 通过实质性测试获取审计证据时，注册会计师应当考虑以下主要事项：
（一）资产、负债在某一特定时日是否存在；
（二）资产、负债在某一特定时日是否归属被审计单位；
（三）经济业务的发生是否与被审计单位有关；
（四）是否有未入帐的资产、负债或其他交易事项；
（五）资产、负债的计价是否恰当；
（六）收入与费用是否归属当期，并相互配比；
（七）会计记录是否正确；
（八）会计报表项目的分类反映是否适当，并前后一致。
第十一条 审计证据的可靠程度通常可参照下述标准来判断：
（一）书面证据比口头证据可靠；
（二）外部证据比内部证据可靠；
（三）注册会计师自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠；
（四）内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；
（五）不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠。
第十二条 注册会计师获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，但对于重要审计项目，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。
第十三条 注册会计师应当对所获取的审计证据进行分析和评价，以形成相应的审计结论。
第十四条 注册会计师应将所获取的审计证据在审计工作底稿中予以清晰、完整地记录。
第十五条 注册会计师对审计过部中发现的、尚有疑虑的重要事项，应进一步获取审计证据，以证实或消除疑虑；如在实施必要的审计程序后，仍不能获取所需审计证据，或无法实施必要的审计程序，注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告。

第三章 取证方法
第十六条 注册会计师可以采用下列方法获取审计证据：
（一）检查；
（二）监盘；
（三）观察；
（四）查询及函证；
（五）计算；
（六）分析性复核。
第十七条 检查是注册会计师对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核。
第十八条 监盘是注册会计师现场监督被审计单位各种实物资产及现金，有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。
注册会计师监盘实物资产时，应对其质量及所有权予以关注。
第十九条 观察是注册会计师对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。
第二十条 查询是注册会计师对有关人员进行的书面或口头询问。
第二十一条 函证是注册会计师为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。
注册会计师如果不能通过函证获取必要的审计证据，应实施替代审计程序。
第二十二条 计算是注册会计师对被审计单位原始凭证及会计记录中的数据所进行的验算或另行计算。
第二十三条 分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。
对于异常变动项目，注册会计师应重新考虑其所采用的审计程序是否恰当。必要时，应当追加适当的审计程序。
第二十四条 注册会计师在获取审计证据时，可以同时采用上述方法。

第四章 附 则
第二十五条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第二十六条 本准则自1996年1月1日起施行。

附件六：独立审计具体准则第6号——审计工作底稿

第一章 总 则
第一条 为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
第三条 注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可以参照本准则办理。

第二章 一般原则
第四条 审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。
第五条 审计工作底稿应当内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。
第六条 审计工作底稿的繁简程度与以下基本因素相关：
（一）审计约定事项的性质、目的和要求；
（二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度；
（三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效；
（四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整；
（五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查；
（六）审计意见类型。
第七条 注册会计师编制的审计工作底稿应包括下列基本内容：
（一）被审计单位名称；
（二）审计项目名称；
（三）审计项目时点或期间；
（四）审计过程记录；
（五）审计标识及其说明；
（六）审计结论；
（七）索引号及页次；
（八）编制者姓名及编制日期；
（九）复核者姓名及复核日期；
（十）其他应说明事项。
第八条 审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资材，注册会计师除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。

第三章 编制与复核
第九条 常用审计工作底稿包括：
（一）与被审计单位设立有关的法律性资料，如企业设立批准证书、营业执照、合同、协议、章程等文件或变更文件的复制件；
（二）与被审计单位组织机构及管理层人员结构有关的资料；
（三）重要法律文件、合同、协议和会议记录的摘录或副本；
（四）对被审计单位相关内部控制制度的研究与评价记录；
（五）审计业务约定书；
（六）被审计单位的未审计会计报表及审计差异调整表；
（七）审计计划；
（八）实施具体审计程序的记录和资料；
（九）与被审计单位、其他审计人员、专家和其他人员的会谈记录、往来函件；
（十）被审计单位声明书；
（十一）审计报告、管理建议书底稿及副本；
（十二）审计约定事项完成后的工作总结；
（十三）其他与完成审计约定事项有关的资料。
第十条 审计工作底稿中可以使用各种审计标识，但应说明其含义，并保持前后一致。
第十一条 审计工作底稿应有索引编号及顺序编号。
第十二条 相关审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系。相互引用时，应交叉注明索引编号。
第十三条 会计师事务所应当建立审计工作底稿复核制度。各复核人在复核审计工作底稿时，应做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名。
第十四条 在复核工作中，各复核人如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。

第四章 所有权与保管
第十五条 审计工作底稿的所有权属于接受委托进行审计的会计师事务所。
第十六条 审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。
综合类工作底稿是指注册会计师在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。
业务类工作底稿是指注册会计师在审计实施阶段执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。
备查类工作底稿是指注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。
第十七条 注册会计师应当对审计工作底稿进行分类整理，形成审计档案。
第十八条 审计档案分为永久性档案和当期档案。
永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。
当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。
第十九条 会计师事务所应建立审计档案保管制度，以确保审计档案的安全、完整。
第二十条 审计档案的保管年限如下：
（一）当期档案自审计报告签发之日起至少保存十年；
（二）永久性档案应长期保存；
（三）不再继续审计的被审计单位，永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同。
第二十一条 对于保管期限届满的审计档案，会计师事务所可以决定将其销毁。销毁时，应当按照规定履行必要的手续。

第五章 保密与查阅
第二十二条 会计师事务所应当建立审计工作底稿保密制度，对审计工作底稿中涉及的商业秘密保密。但由于下列情况需要查阅审计工作底稿的，不属于泄密：
（一）法院、检察院及其他部门依法查阅，并按规定办理了必要手续；
（二）注册会计师协会对执业情况进行检查。
第二十三条 因审计工作需要，并经委托人同意，在下列情况下，不同会计师事务所的注册会计师可以要求查阅审计工作底稿：
（一）被审计单位更换会计师事务所；
（二）审计合并会计报表；
（三）联合审计；
（四）会计师事务所认为合理的其他情况。
拥有审计工作底稿的会计师事务所应当对要求查阅者提供适当的协助，并根据审计工作底稿的内容及性质，决定是否允许要求查阅者阅览其审计工作底稿，及复印或摘录有关内容。
第二十四条 查阅者因误用审计工作底稿而造成的后果，与拥有审计工作底稿的会计师事务所无关。

第六章 附 则
第二十五条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第二十六条 本准则自1996年1月1日起施行。

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