甘肃省契税征收管理办法
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甘肃省契税征收管理办法
甘肃省人民政府
甘肃省人民政府令第19号
《甘肃省契税征收管理办法》已经２００１年９月１１日省政府第１３４次常务会议讨论通过，现予公布，自公布之日起施行。
省长 陆浩
二００一年九月二十日
甘肃省契税征收管理办法
第一条 根据《中华人民共和国契税暂行条例》和《中华人民共和国契税暂行条例细则》，结合本省实际，制定本办法。
第二条 本省境内土地使用权、房屋所有权发生转移时，承受的企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织和个体经营者及其他个人为契税的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳契税。
以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，房地产转让双方均为纳税人。
第三条 契税的征收范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。其中土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
下列转移方式，视同土地使用权转让、房屋买卖和房屋赠与征税：
（一）以土地、房屋权属抵债或作价投资、入股的；
（二）以获奖或者转移无形资产方式承受土地、房屋权属的；
（三）建设工程转让时发生土地使用权转移的；
（四）以其他方式事实构成土地、房屋权属转移的。
第四条 契税由土地、房屋所在地的财政部门负责征收。财政部门根据工作需要，可以委托有关单位代征或代扣代缴契税。
土地管理部门、房产管理部门应当向财政部门提供有关资料，并协助财政部门依法征收契税。
财政部门可按契税征收额的５％提取征收手续费，代征手续费的提取使用和管理按有关规定执行。
第五条 契税税率为３％。
第六条 契税的计税依据：
（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖为成交价格；
（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由财政部门参照同类土地使用权出售、房屋买卖的市场价格或评估价格核定；
（三）土地使用权交换、房屋交换为所交换的土地使用权、房屋价格的差额；
（四）以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，除承受方按规定缴纳契税外，房地产转让者应当补缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益；
（五）承受土地、房屋部分权属的，为所承受部分权属的成交价格；当部分权属改为全部权属时，为全部权属的成交价格，原已缴纳的部分权属的税款应予扣除。
前款成交价格明显低于市场价格并且价格的差额明显不合理又无正当理由的，由征收部门参照市场价格核定。
第七条 契税应纳税额，依照本办法规定的税率和计税依据计算征收。应纳税额计算公式：
应纳税额＝计税依据×税率
应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。
第八条 有下列情形之一的，免征契税：
（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施以及用于非营利性的食堂、学生宿舍、实验室、档案资料室、库房、会议室、接待室、图书馆、住院部、体育场所的；
（二）城镇职工按规定标准面积第一次购买公有住房的；
（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的；
（四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，其成交价格或补偿面积没有超出规定补偿标准的；
（五）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔生产的；
（六）财政部规定的其他减征、免征的项目。
第九条 经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本办法第八条规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。
第十条 土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。
第十一条 契税纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或纳税人取得其他具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书以及由省人民政府土地主管部门、房地产主管部门确定的其他凭证的当天。
纳税人因改变用途应补缴已经减征、免征的税款，其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。
第十二条 纳税人应当自纳税义务发生之日起１０日内，向土地、房屋所在地的财政部门办理纳税申报，并在财政部门核定的期限内缴纳税款。符合减征或免征契税规定的，应当办理减征或免征契税手续。
第十三条 纳税人办理纳税事宜后，财政部门应当向纳税人开具契税完税凭证。纳税人应持契税完税免税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房地产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。未出具契税完税凭证的，不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
第十四条 纳税人已缴纳契税，但土地、房屋权属转移未能实现而申请退税的，经县以上财政部门审批退税。
第十五条 契税的征收管理，依照本办法和有关法律、行政法规的规定执行。
第十六条 本办法自公布之日起施行。
乡企办与村委会,谁拥有采石场的发包权
[案情]
1974年，吉水县黄桥乡征用云庄村1000余亩山地，开发“七坑山林场”。1979年，云庄村民肖学益经乡企办同意成立了黄桥乡上井采石队。1980年，乡企办允许林场职工在上井采石队相邻处开办采石场，以采石收入护林。1982年8月，黄桥乡政府与云庄村签订协议，约定：乡企办开发的七坑山林场占用云庄村的部分山地，山权归云庄村所有，林权谁造谁有，林木收益按2：8分成，山权得二成，林权得八成。1985年，黄桥乡上井采石队并入林场采石场，称“七坑山采石场”，归黄桥乡企办统一经营管理。此后多年，“七坑山采石场”企业均由黄桥乡企办统一发包经营，云庄村没有异议。2003年12月1日，已更名为黄桥乡社会事务综合管理站（其前身为黄桥乡企办，系事业法人单位）将“七坑山采石场”发包给第三人郭建哲，郭建哲其后在矿产、安全及工商等部门办理了采矿的有关证照。云庄村知悉后，认为七坑山采石场的山权归其所有，黄桥乡社会事务综合管理站无权发包，并以此为由向法院起诉，要求确认承包合同无效。
[分歧]
本案在审理过程中，存在两种不同的意见：
一种意见认为：黄桥乡社会事务综合管理站（简称黄桥乡综管站）对“七坑山采石场”不具有所有权，无权发包。根据1982年黄桥乡政府与云庄村签订的协议可知，“七坑山林场占云庄村的山地的山权仍归云庄村所有”，所以七坑山林场及采石场所在的山地的权属归云庄村所有，云庄村对七坑山场也一直在经营管理，七坑山林场的造林收益也会按协议约定付20%的利润给云庄村。所以说，黄桥乡综管站只对林木有所有权，对山地没有所有权，而黄桥乡综管站擅自将七坑山林场范围内的山场发包给第三人采石，其行为侵犯了云庄村的山地所有权。合同法第51条规定，无处分权的人处分他人财产，须经权利人追认，否则合同无效，第52条规定，违反法律、法规签订的合同无效。七坑山的山权是云庄村所有，只有云庄村才对山场有占有、使用、收益和处分的权利。黄桥乡综管站越权发包，又未经权利人云庄村的追认，故其与第三人郭建哲签订的承包合同无效。
另一种意见认为，黄桥乡综管站与郭建哲签订的承包合同的内容、形式均合法，为有效合同。
[评析]
笔者同意第二种意见，其理由如下：
一、我国《矿产资源法》规定：“矿产资源属国家所有……。地表或地下的矿产资源的国家所有权，不因其所依附的土地的所有权或使用权的不同而改变”；“国家对集体矿山的企业和个体采矿实行积极扶持……加强管理的方针，……允许个人采挖零星分散资源和只能作为普通建筑材料的砂、石、粘土以及为生活自用采挖少量矿产”。依据上述法律可知，石块属国家的普通矿产资源，由国家所有和行使所有权。云庄村委会只对七坑山山地的地表具有所有权，对地表以下的矿产资源（主要指砂石）不具有所有权。故云庄村对地下矿产资源无发包权。
二、自1985年后，“七坑山采石场”就由黄桥乡企办统一管理，成为黄桥乡企办的一个集体矿山企业，得到了矿产主管部门的批准，并依法办理了有关开采证照手续，取得了该采石场的合法采矿权和经营管理权，是一个合法的企业。且自1986年至2003年间，黄桥乡企办不间断地多次将该企业发包给他人经营承包，云庄村明知却不提出异议。现黄桥乡综管站行使原黄桥乡企办的一切职能，具有法人资格，当然地具有发包七坑山采石场企业的资格。第三人郭建哲是完全民事行为能力人，其与黄桥乡综管站签订的承包合同是双方真实意思表示，又未违反法律的禁止性规定，故该合同合法有效。
三、“七坑山采石场”在开采、经营过程中，必然会对山体造成一定地形、地貌的损坏，但该采石场历年的承包者均会给云庄村一定的山价款以补偿，这正是对山权归属云庄村原告所有的体现。第三人郭建哲在签订承包合同后，已依法办理了开采、经营矿产的“四证一照”手续，具备了承包经营的主体资格，已取得了对七坑山石场的采石权。
综上，郭建哲与黄桥乡综管站签订的承包合同从内容到形式均合法，为有效合同。云庄村要求确认合同无效的诉讼请求，依据不足，应当驳回。
江西省吉水县人民法院 李 崇 军 李晓嵘
邮编：331600 电话：0796-3522446
深圳市房地产管理若干规定
广东省深圳市人民政府
深圳市房地产管理若干规定
深圳市人民政府
第一条 为加强深圳市土地管理，规范房地产市场秩序，发展房地产业，根据有关法律、法规的规定，制定本规定。
第二条 深圳市人民政府(以下简称市政府)对辖区内的土地实行统一规划，统一征用，统一开发，统一出让；对房地产实行统一测绘查丈，统一登记发证，统一进行行业管理和市场管理；统一管理土地开发基金。
第三条 深圳市规划国土局(以下简称市规划国土局)是深圳市国土管理、房地产行业和市场(福利商品房、微利商品房除外)的主管部门，负责本规定的实施。市规划国土局向各行政区及街道办事处、镇派出的分支管理机构，按划定的职责实施对房地产行业和市场的管理。
第四条 深圳市征地工作由市规划国土局负责，各区及各街道办事处、镇、村应予积极支持和配合。其它单位或个人不得擅自向农村征用土地。
第五条 在本市范围内的合作建房，是指一方或多方出地、一方或多方出资合作开发经营房地产并进行产权分成的行为。合作建房视同房地产转让。
第六条 以招标、拍卖方式取得土地使用权的单位或个人，其土地使用权已核准登记并领有《房地产证》的，可以与他方合作建房。
第七条 凡属减免地价款或通过行政划拨取得土地使用权的企业、其他经济组织或个人，经市规划国土局批准并按市场价格补足地价款后，可以与他方合作建房。
第八条 合作建房的出资方必须是在市规划国土局注册的房地产开发公司。
第九条 下列用地，不得用以合作建房：
(一) 国家机关、事业单位、部队、教育、文化、卫生、科研单位的非营利性用地；
(二) 市政公共设施的非营利性用地；
(三) 农村住宅用地；
(四) 法律、法规限制的其他用地。
第十条 经市规划国土管理部门划定为非农用地的，集体经济组织的土地，视为有偿受让用地，可以与他方合作建房，但建成的房地产只能自用或出租。需转让的，应经市规划国土局批准并办理土地使用权转让手续。
第十一条 合作建房的各方应订立合作建房合同，并于合同签订之日起十五日内向市规划国土局提出申请。市规划国土局于接到申请之日起三十天内给予批复。
第十二条 申请合作建房应提交下列文件：
(一) 合作建房申请书；
(二) 《房地产证》或用地红线图；
(三) 合作建房合同；
(四) 房地产开发公司资质证书。
第十三条 经批准合作建房的房地产，可按市政府的规定进行预售或销售。
第十四条 下列当事人可以在深圳市内购买商品住宅：
(一) 具有本市常住户口的居民；
(二) 持本市暂住证满五年，且遵纪守法的十八周岁以上的非本市居民；
(三) 在本市注册的企业、事业单位、社会团体和经市政府批准设立的其他组织。
第十五条 境外和其他组织，外国人、华侨、港、澳、台同胞及在境外中资机构服务的国内人员，可在本市购买外销商品住宅。
第十六条 福利商品房、微利商品房的购买和转让等，按照市政府的有关规定办理。
第十七条 房地产买卖应按市规划国土局核定的内外销范围及对象进行。凡核定为内销的商品住宅，不得卖给境外的组织和个人；凡核定为外销的商品住宅，可以外销也可以销售给境内的组织和个人。
第十八条 房地产转让价格有增值的，转让人应向市规划国土局按土地增值额的百分之二十交纳土地增值费。
土地增值额按下列公式计算：
土地增值额房地产出售价-上次房地产购入价-房屋改良投资。
如果房地产为第一次出售，则：土地增值额房地产出售价-建造成本价(1+40%)
上款规定的建造成本不包括利息和管理费。
第十九条 自一九九三年一月一日起，通过招标，拍卖方式取得土地使用权的，土地使用者第一次转让房地产时，免交土地增值费。
第二十条 本规定颁布前，以协议方式取得的土地使用权或已发生转让的房地产，其土地增值费交纳标准和土地增值额的计算按下列规定办理：
一、土地增值费交纳标准
(一) 土地增值额未超过前次转让地价百分之一百者，征收百分之四十；
(二) 土地增值额超过前次转让地价的百分之一百、未超过百分之二百者，除按前项规定办理外，其超出部分，征收百分之六十；
(三) 土地增值额超过前次转让地价百分之二百、未超过百分之三百者，除按前两项规定分别办理外，其超出部分，征收百分之八十；
(四) 土地增值额超过前次转让地价百分之三百者，除按前项规定分别办理外，其超出部分，收取百分之一百。
二、土地增值额按下列公式计算：
n1
土地增值额房地产出售价-房地产购入价格×(1+银行利率-房屋折旧率) -房屋改良
n2
投资×(1+银行利率-改良部分折旧率)
式中：n1为购置房地产到出售房地产的年限，n2为改良房屋到出售房地产的年限；银行利率采用中国人民银行深圳分行规定的一年期定期存款利率；房屋折旧率和改良部分折旧率按百分之二计算。
房地产第一次出售时，房地产购入价格按下式计算：
房地产购入价格＝房地产基本价格(即：成本价+计划利润+出售营业税)
第二十一条 父母、配偶、子女之间的房地产赠与交换免交土地增值费。
第二十二条 预购的房地产，须领取《房地产证》后方可转让。
第二十三条 违反本规定第六条、第七条、第八条、第九条、第十条规定进行合作建房的，视为非法转让土地，由市规划国土局按《中华人民共和国土地管理实施条例》第三十一条规定予以处罚；违法者为房地产开发企业的，同时注销其房地产开发经营权。
第二十四条 违反本规定第十四条、第十五条、第十七条规定转让商品住宅的，市规划国土局不予办理房地产权登记手续，没收转让人的非法所得，并处以非法经营额百分之二十的罚款；转让人为房地产开发企业的，同时予以警告、通报，直至注销其房地产开发经营权的处罚。
第二十五条 违反本规定第十八条、第二十条规定缴交土地增值费的，市规划国土局不予办理房地产权登记，由此造成受让人不能按时办理登记手续的，由转让人承担责任；经催缴仍不缴交者，从逾期之日起每日加收相当于土地增值费数额千分之三的滞纳金；违法者为房地产开发企业
的，同时予以警告、通报，直至注销其房地产开发经营权的处罚。
第二十六条 本规定由市规划国土局负责解释。
第二十七条 本规定从公布之日起施行。一九八九年七月十三日市政府颁布的《关于加强深圳经济特区房地产市场管理的试行规定》同时废止。过去市政府发布的有关规定与本规定不一致的，以本规定为准。
1993年11月9日
